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外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的七大問題


簡(jiǎn)介:1、出口發(fā)票開具時(shí)間問題;2、出口企業(yè)銷售處理問題;3、外貿(mào)企業(yè)國內(nèi)采購原料加工出口問題;4、外貿(mào)企業(yè)報(bào)關(guān)單涉及征稅問題;5、外貿(mào)企業(yè)增值稅發(fā)票取得問題;6、生產(chǎn)企業(yè)取得非自產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)問題;7、出口企業(yè)逾期申報(bào)處理問題


  1、出口發(fā)票開具時(shí)間問題
 
  出口發(fā)票是出口企業(yè)辦理退稅的一個(gè)重要單證。出口退稅要求企業(yè)提供的是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的出口發(fā)票,增值稅專用發(fā)票及出口發(fā)票的開具時(shí)限要求在該筆出口貨物的出口退(免)稅申報(bào)期限前開具。
 
  2、出口企業(yè)銷售處理問題
 
  (1)外貿(mào)企業(yè)在貨物出口時(shí),應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口的當(dāng)月做銷售處理(月底結(jié)帳后出口的貨物可在次月做銷售處理)。
 
  (2)生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品按FOB價(jià)出口的,應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口的當(dāng)月做銷售處理;按CIF價(jià)出口的,應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口并能準(zhǔn)確確認(rèn)出口報(bào)關(guān)單所注明的國外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金后做銷售處理。
 
  3、外貿(mào)企業(yè)國內(nèi)采購原料加工出口問題
 
  目前外貿(mào)企業(yè)出口方式呈現(xiàn)新的特點(diǎn),即在國內(nèi)購料、委托生產(chǎn)加工后再出口。這種方式的特點(diǎn)是出口貨物名稱與企業(yè)在申報(bào)退稅時(shí)所提供的增值稅專用發(fā)票上的貨物名稱不符,且一張報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)多張發(fā)票。從這種方式已退稅申報(bào)情況看,存在加工合同簡(jiǎn)單、發(fā)票開具不規(guī)范等問題。為規(guī)范管理,明確如下要求;
 
  (1)企業(yè)在申報(bào)退稅時(shí),必須同時(shí)提供主料與加工費(fèi)的增值稅專用發(fā)票,如兩者中只能提供一張?jiān)鲋刀悓S冒l(fā)票(主料或加工費(fèi)),將按單證不齊予以征稅。
 
  (2)企業(yè)在申報(bào)退稅時(shí),提供的原料購銷合同和委托加工合同內(nèi)容要詳細(xì)、規(guī)范。即購進(jìn)原料在購銷合同上要有詳細(xì)的數(shù)量、單價(jià)、金額、結(jié)算方式、運(yùn)輸方式等;委托加工合同必須注明單耗、損耗以及所提供料件和加工成品的數(shù)量等。
 
  (3)國內(nèi)購料、委托生產(chǎn)加工后出口商品的換匯成本不能高于出口匯率。如出現(xiàn)換匯成本高的問題,按第三條規(guī)定調(diào)整后計(jì)算退稅額。
 
  (4)國內(nèi)購料、委托生產(chǎn)加工后出口商品分別是按原料和加工商品的退稅率辦理退稅,對(duì)原料與出口商品的退稅率一致的,可統(tǒng)一按出口商品的退稅率辦理退稅。為確保退稅率使用的準(zhǔn)確性,出口企業(yè)財(cái)務(wù)在退稅申報(bào)時(shí)必須提供原料的出口商品編碼,以便退稅機(jī)關(guān)查詢和確定退稅率。
 
  4、外貿(mào)企業(yè)報(bào)關(guān)單涉及征稅問題
 
  外貿(mào)企業(yè)出口的報(bào)關(guān)單上有兩筆以上貨物同時(shí)出口,既有應(yīng)退稅貨物,又有應(yīng)征稅貨物。為確保應(yīng)征稅貨物不出現(xiàn)稅收漏洞,要求出口企業(yè)在申報(bào)出口退稅時(shí),應(yīng)同時(shí)提供應(yīng)征稅貨物完稅憑證或計(jì)提銷項(xiàng)稅財(cái)務(wù)處理的原始憑證(復(fù)印件)。
 
  5、外貿(mào)企業(yè)增值稅發(fā)票取得問題
 
  外貿(mào)企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票是辦理出口退稅的主要單證。按照增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限的稅收規(guī)定,供貨企業(yè)應(yīng)在貨物發(fā)出的當(dāng)天開具發(fā)票。由于外貿(mào)企業(yè)資金、貨物質(zhì)量等問題,發(fā)票開具滯后的問題比較突出?紤]到外貿(mào)企業(yè)出口經(jīng)營特殊性,以及出口退稅申報(bào)“90日”的時(shí)間要求,外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日90日以內(nèi)取得增值稅發(fā)票,即增值稅發(fā)票開具日期在出口報(bào)關(guān)單“出口日期”之日起90日以內(nèi),對(duì)超過90日開具的發(fā)票,將按單證逾期不予辦理退稅。
 
  6、生產(chǎn)企業(yè)取得非自產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)問題
 
  生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的產(chǎn)品是自己生產(chǎn)加工的產(chǎn)品,對(duì)非自產(chǎn)產(chǎn)品執(zhí)行的是征稅的政策規(guī)定。目前,雖然工商及外經(jīng)貿(mào)部門允許生產(chǎn)企業(yè)從事非自產(chǎn)產(chǎn)品的進(jìn)出口業(yè)務(wù),但生產(chǎn)企業(yè)上述政策規(guī)定并沒有變化,如企業(yè)出口非自產(chǎn)產(chǎn)品需做繳稅處理。
 
  7、出口企業(yè)逾期申報(bào)處理問題
 
  出口企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)出口后,應(yīng)在滿“90日”后的申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退稅。對(duì)有特殊原因不能按期申報(bào),但符合延期申報(bào)規(guī)定的企業(yè),經(jīng)市局審批后最多可延期三個(gè)月申報(bào)。對(duì)辦理延期申報(bào)的出口企業(yè),必須在申報(bào)期內(nèi)先按規(guī)定做銷售處理并進(jìn)行納稅申報(bào)、出口退稅申報(bào)(做單證不齊標(biāo)志)后方可辦理延期申請(qǐng)。對(duì)未按上述規(guī)定處理的出口企業(yè),不予審批延期手續(xù)。


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作者:佚名;資料來源:總裁學(xué)習(xí)網(wǎng);發(fā)布用戶:chenz;發(fā)布時(shí)間:2013-11-25;

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