培訓(xùn)會(huì)員
熱門(mén)點(diǎn)擊:參觀考察 中層干部 研發(fā)管理 采購(gòu)管理 海關(guān)事務(wù) 秘書(shū)文秘 人力資源管理 銷(xiāo)售營(yíng)銷(xiāo) 績(jī)效管理 倉(cāng)儲(chǔ)管理
您現(xiàn)在的位置: 森濤培訓(xùn)網(wǎng) >> 資訊頻道 >>

2016年?duì)I改增最新政策解讀

上傳用戶:yangss;上傳時(shí)間:2016-4-6; 來(lái)源:中國(guó)人才網(wǎng)

  14599324648346525.jpg
國(guó)家稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司近日發(fā)布《全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)12366知識(shí)庫(kù)問(wèn)答》,作為全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)的重要輔導(dǎo)材料。今天起,我們將陸續(xù)為大家發(fā)布。

  1.某個(gè)人在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù),是否需要繳納增值稅?

  答:根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條規(guī)定,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,為增值稅納稅人,應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅。個(gè)人,是指?jìng)(gè)體工商戶和其他個(gè)人。因此,個(gè)人在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù),是需要繳納增值稅的。

  2.某運(yùn)輸企業(yè)以掛靠方式經(jīng)營(yíng),掛靠人以被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以哪一方是納稅人?

  答:根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二條規(guī)定,單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的,承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以該發(fā)包人為納稅人。否則,以承包人為納稅人。因此,該運(yùn)輸企業(yè)以掛靠方式經(jīng)營(yíng),以被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以被掛靠人作為增值稅納稅人。

  3.增值稅納稅人分為哪幾類(lèi)?具體是怎么劃分的?

  答:根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定,納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額(以下稱應(yīng)稅銷(xiāo)售額)超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人,未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

  4.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,可以成為一般納稅人嗎?

  答:根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條規(guī)定,年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人。會(huì)計(jì)核算健全,是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算。

  5.納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人,還能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎?

  答:根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五條規(guī)定,除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,一經(jīng)登記為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

  6.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,是否需要繳稅?如何繳?

  答:根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第六條規(guī)定,中華人民共和國(guó)境外(以下稱境外)單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

  7.兩個(gè)納稅人能否合并納稅?

  答:根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第七條規(guī)定,兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人,經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。具體辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

  8.如何理解目前營(yíng)改增政策文件中“有償”的概念?

  答:根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十一條規(guī)定,有償,是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

  9.目前的營(yíng)改增政策中對(duì)增值稅稅率問(wèn)題是如何規(guī)定的?

  答:根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條規(guī)定,增值稅稅率:

  (一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外,稅率為6%。

  (二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為11%。

  (三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%。

  (四)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

  10.增值稅的計(jì)稅方法有哪些?

  答:根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條規(guī)定,增值稅的計(jì)稅方法,包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

  營(yíng)改增政策與你有重大關(guān)系

  營(yíng)改增看起來(lái)“高大上”,但其實(shí)和每個(gè)人的生活息息相關(guān)。記者對(duì)話普華永道中國(guó)中區(qū)公司稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍,解讀此次細(xì)則中那些與你有關(guān)的信息。

  記者:營(yíng)改增和一般老百姓的生活有關(guān)系嗎?

  李軍:由于增值稅是價(jià)外稅,以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅基礎(chǔ),會(huì)形成稅收鏈條,從理論上來(lái)說(shuō)會(huì)層層轉(zhuǎn)嫁,并由最終消費(fèi)者承擔(dān)。因此老百姓作為相關(guān)行業(yè)的最終消費(fèi)者就會(huì)直接或間接地受到影響。

  記者:預(yù)計(jì)此次營(yíng)改增會(huì)提高老百姓的生活成本嗎?

  李軍:從此次實(shí)施辦法來(lái)看,以生活服務(wù)業(yè)為例,對(duì)老百姓的生活成本并不會(huì)有太大的影響。因?yàn)榇舜渭?xì)則中,生活服務(wù)業(yè)一般納稅人的增值稅率為6%,和之前營(yíng)業(yè)稅下的5%相差不大,納稅人還會(huì)有一些進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。而很多生活服務(wù)業(yè)的企業(yè)會(huì)是小規(guī)模納稅人,尤其是餐飲業(yè),那3%的征收率較之前的營(yíng)業(yè)稅稅率還有所下降。況且生活服務(wù)業(yè)本身競(jìng)爭(zhēng)也比較激烈,對(duì)個(gè)人消費(fèi)者漲價(jià)的空間不大。

  而金融業(yè)之前利率政策放開(kāi)后各行就策略不一。因此在營(yíng)改增后,預(yù)計(jì)金融企業(yè)對(duì)于存貸款利率可能也會(huì)有差異化的策略。

  記者:在此次實(shí)施辦法中,個(gè)人出售或出租房地產(chǎn)是唯一一個(gè)以個(gè)人作為增值稅納稅人的政策。而房子目前也是最能牽動(dòng)老百姓敏感神經(jīng)的部分。此次政策和原來(lái)營(yíng)業(yè)稅相比是否完全相同?

  李軍:此次在增值稅下的關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓或出租住房的政策基本平移自原先的營(yíng)業(yè)稅政策。但由于增值稅的價(jià)外稅屬性,稅負(fù)反而較營(yíng)業(yè)稅會(huì)有些微的下降。

  具體來(lái)說(shuō),個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷(xiāo)售的,免征增值稅。而在北上廣深地區(qū),個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的,以銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。個(gè)人出租住房,則按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

  以北上廣深的2年以上非普通住房出售為例,假設(shè)出售時(shí)增值額為200萬(wàn)元,則營(yíng)業(yè)稅下需繳納10萬(wàn)元,而根據(jù)增值稅的計(jì)算公式,增值稅額則為9.52萬(wàn)元左右,節(jié)稅額約為4800元。

  記者:此次細(xì)則對(duì)于個(gè)人購(gòu)買(mǎi)金融產(chǎn)品的影響又是如何?

  李軍:對(duì)于存款利息和被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付,此次細(xì)節(jié)中納入了不征收增值稅的范圍。而在過(guò)渡政策中,個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅,這意味著個(gè)人買(mǎi)賣(mài)股票暫時(shí)不需要繳納增值稅。

  記者:營(yíng)改增之后,對(duì)于作為企業(yè)員工的個(gè)人在出差時(shí)開(kāi)具可供報(bào)銷(xiāo)的發(fā)票有何影響?

  李軍:增值稅發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專(zhuān)用發(fā)票,后者可用于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。員工出差報(bào)銷(xiāo)主要涉及交通、餐飲、住宿。其中交通和餐飲在此次實(shí)施辦法中明文規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣,因此即使拿到增值稅專(zhuān)用發(fā)票,企業(yè)也無(wú)法抵扣。而住宿則要根據(jù)費(fèi)用的具體性質(zhì)來(lái)決定是否能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。在能夠抵扣的情況下,原來(lái)營(yíng)業(yè)稅下個(gè)人在酒店退房時(shí)只需向酒店提供單位名稱即可開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。但在增值稅下,則至少需要提供包括企業(yè)名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶行和賬戶等信息,滿足發(fā)票開(kāi)具要求。

下檔下載:《全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)12366知識(shí)庫(kù)問(wèn)答



文章熱詞: 營(yíng)改增專(zhuān)題財(cái)務(wù)管理專(zhuān)題,企業(yè)稅務(wù)專(zhuān)題 · 營(yíng)改增 · 企業(yè)稅務(wù)

免責(zé)聲明: 本站為非營(yíng)利性網(wǎng)站,所登載此文是由開(kāi)放網(wǎng)絡(luò)用戶自由發(fā)布分享,本站不參與審核、編輯或修改,僅為提供給感興趣讀者學(xué)習(xí)研究使用,不代表本站同意該文章的立場(chǎng)觀點(diǎn),且本站不承擔(dān)稿件侵權(quán)行為連帶責(zé)任。如涉及版權(quán)等問(wèn)題請(qǐng)與本站聯(lián)系,核實(shí)后會(huì)給予處理,詳見(jiàn)本站的法律聲明。
相關(guān)課程
  • 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控和管理
    金澗講授,上海開(kāi)課
  • 相關(guān)專(zhuān)題
    延伸閱讀
    關(guān)于我們 | 法律聲明 | 服務(wù)條款 |熱門(mén)課程列表 | 培訓(xùn)計(jì)劃 | 網(wǎng)站地圖 | 文字站點(diǎn) | 加入收藏 | 用戶中心 | 培訓(xùn)需求提交
    固話:020-34071250、34071978 值班手機(jī):13378458028(可加微信) 傳真:020-34071978
    地址:廣州市天河區(qū)東站路1號(hào);常年法律顧問(wèn):北京市雙全律師事務(wù)所 鄧江華主任律師
    粵ICP備13018032號(hào) Copyright (c) 2024 All Rights Reserved 森濤培訓(xùn)網(wǎng) 三策咨詢.企業(yè)培訓(xùn)服務(wù)