農(nóng)林牧漁企業(yè)八個項目免稅

　　《企業(yè)所得稅法》及實施條例明年1月1日起實施，市國稅局、市地稅局聯(lián)合召開政策說明會，解釋說明新法內(nèi)容和變化

　　農(nóng)林牧漁企業(yè)八個項目免稅

　　本報訊 今年3月16日，第十屆全國人民代表大會第五次會議通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，決定從2008年1月1日起實施。11月28日，國務院第197次常務會議通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，決定與新法同步施行。

　　為確保新《企業(yè)所得稅法》在我市順利實施，昨日，大連市國家稅務局、大連市地方稅務局聯(lián)合召開貫徹實施新企業(yè)所得稅法政策說明會，相關(guān)負責人解釋說明了新企業(yè)所得稅法及實施條例的主要內(nèi)容和重大變化，28家企業(yè)的總會計師或財務總監(jiān)參加了會議。

　　納稅人的認定

　　新稅法規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。新稅法改變了以往內(nèi)資企業(yè)所得稅以獨立核算為條件判定納稅人的規(guī)定，而是按照國際通行做法，以是否具有法人資格作為企業(yè)所得稅納稅人的認定標準。新稅法將納稅人劃分為“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”，規(guī)定居民企業(yè)就其境內(nèi)外全部所得納稅；非居民企業(yè)就其來源于中國境內(nèi)所得部分納稅。

　　稅率統(tǒng)一降低

　　稅率是稅收制度的核心。新稅法將企業(yè)所得稅稅率從33％統(tǒng)一降低至25％，取消了地區(qū)性優(yōu)惠稅率，只對小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)規(guī)定了照顧性稅率。對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　新稅法的免減優(yōu)惠政策

　　農(nóng)林牧漁業(yè)免減稅

　　《企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。實施條例據(jù)此明確：第一，企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；2．農(nóng)作物新品種的選育；3．中藥材的種植；4．林木的培育和種植；5．牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6．林產(chǎn)品的采集；7．灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目；8．遠洋捕撈。第二，企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)“三免三減半”

　　《企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。實施條例據(jù)此明確，企業(yè)從事港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目投資經(jīng)營所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，給予“三免三減半”的優(yōu)惠。

　　環(huán)保節(jié)能項目“三免三減半”

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》明確，企業(yè)從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，給予“三免三減半”的優(yōu)惠，具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關(guān)部門制訂，報國務院批準后公布施行。

　　小型微利企業(yè)減按20%稅率

　　在新稅法中，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè)；或年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的其他企業(yè)，可界定為小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　合理工資支出準予稅前扣除

　　新稅法從原則上統(tǒng)一了以住內(nèi)外資企業(yè)在成本費用扣除方面存在的差異，規(guī)定對企業(yè)發(fā)生的真實合理的成本費用支出予以稅前據(jù)實扣除。在此基礎(chǔ)上，實施條例對企業(yè)支出扣除的具體范圍和標準主要作了以下幾方面具體規(guī)定：

　�。ㄒ唬┕べY薪金

　　實施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。這意味著取消實行多年的內(nèi)資企業(yè)計稅工資制度，切實減輕了內(nèi)資企業(yè)的負擔。但明顯不合理的工資、薪金，則不予扣除。

　�。ǘ┞毠じ＠M、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費

　　新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費支出，分別按照不超過工資薪金總額的14%、2%、2.5%的部分，準予扣除。

　　（三）廣告費和業(yè)務宣傳費

　　新稅法規(guī)定，對企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　（四）公益性捐贈

　　關(guān)于公益性捐贈支出扣除，老稅法對內(nèi)資企業(yè)采取在比例內(nèi)扣除的辦法（應納稅所得額的3%以內(nèi)），對外資企業(yè)沒有比例限制。為統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅負，新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。新稅法還規(guī)定了業(yè)務招待費支出扣除的比例。