統(tǒng)一企業(yè)所得稅 構(gòu)建和諧社會(huì)的重要舉措

　　第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議高票通過(guò)了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新稅法），標(biāo)志著持續(xù)多年的我國(guó)內(nèi)、外資企業(yè)所得稅改革工作終于突破堅(jiān)冰，贏得成功。這是我國(guó)新一輪稅制改革和"十一五"財(cái)稅立法的"扛鼎之作"，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活和法治化進(jìn)程中的一件盛事。
　　目前我國(guó)政治形勢(shì)穩(wěn)定，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入，經(jīng)濟(jì)持續(xù)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)，企業(yè)投資和發(fā)展環(huán)境日臻完善，改革企業(yè)所得稅制度的立法時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟。按照"簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管"的新一輪稅制改革基本原則，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，制定統(tǒng)一、規(guī)范的企業(yè)所得稅法，是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的內(nèi)在要求，也是完善我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的客觀需要，對(duì)促進(jìn)各類(lèi)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式、協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展、優(yōu)化外資利用結(jié)構(gòu)、堵塞稅收漏洞具有重大的意義和深遠(yuǎn)的影響。
　　我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅按企業(yè)性質(zhì)分別立法，內(nèi)資企業(yè)適用1993年國(guó)務(wù)院公布的《企業(yè)所得稅暫行條例》，外資企業(yè)適用1991年第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)通過(guò)的《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》。這種兩套企業(yè)所得稅法并存的局面，源于我國(guó)改革開(kāi)放初期，迫切需要引進(jìn)大量外資、先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，以充分發(fā)揮"后發(fā)優(yōu)勢(shì)"，加快我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。為此，單獨(dú)制定了相對(duì)寬松優(yōu)惠的適用于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的所得稅法。
　　從改革開(kāi)放20多年的實(shí)踐來(lái)看，在改革開(kāi)放初期對(duì)外國(guó)投資者來(lái)我國(guó)投資制定單獨(dú)的企業(yè)所得稅法，對(duì)于吸引外資、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)、擴(kuò)大出口、增加稅收、推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，確實(shí)發(fā)揮了很大的作用。截至2006年底，全國(guó)累計(jì)批準(zhǔn)外資企業(yè)59.4萬(wàn)戶(hù)，實(shí)際使用外資6919億美元。截至2006年9月底，外商在華投資設(shè)立的研發(fā)中心已經(jīng)超過(guò)800家。2005年外資企業(yè)進(jìn)出口額已達(dá)我國(guó)外貿(mào)總額的58%.2006年外資企業(yè)繳納各類(lèi)稅款7950億元，占全國(guó)稅收總量的21.12%.另?yè)?jù)測(cè)算，改革開(kāi)放20多年來(lái)我國(guó)GDP年均9.7%的增長(zhǎng)速度中，大約有2.7個(gè)百分點(diǎn)來(lái)自利用外資的貢獻(xiàn)。
　　但在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織后，對(duì)外資企業(yè)的諸多限制正在逐步取消，此時(shí)針對(duì)外企的稅收優(yōu)惠成了真正的"超國(guó)民待遇"，這必將使內(nèi)資企業(yè)處于一個(gè)不平等的競(jìng)爭(zhēng)地位，影響統(tǒng)一、規(guī)范、公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境的建立，進(jìn)而影響到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行，影響到社會(huì)主義和諧社會(huì)的構(gòu)建。因此，必須統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法，這是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新階段的必然要求。
　　統(tǒng)一企業(yè)所得稅制度，有利于進(jìn)一步完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。經(jīng)過(guò)20多年的改革開(kāi)放，我國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生了巨大變化，國(guó)有經(jīng)濟(jì)、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和外資經(jīng)濟(jì)"三足鼎立"的局面已初步形成，此時(shí)，統(tǒng)一企業(yè)所得稅制度，為各類(lèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體提供一個(gè)統(tǒng)一、規(guī)范、透明的稅收制度平臺(tái)，有利于我國(guó)形成統(tǒng)一、開(kāi)放、競(jìng)爭(zhēng)、有序的市場(chǎng)體系，有利于將我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革推向縱深。
　　統(tǒng)一企業(yè)所得稅制度，有利于為各類(lèi)企業(yè)創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收制度環(huán)境。根據(jù)有關(guān)資料測(cè)算，內(nèi)資企業(yè)的所得稅平均實(shí)際稅負(fù)為25%左右，外資企業(yè)平均實(shí)際稅負(fù)為15%左右，內(nèi)資企業(yè)的所得稅稅負(fù)是外資企業(yè)的1.7倍。這種稅負(fù)上的巨大差距，違背了WTO的公平競(jìng)爭(zhēng)原則。統(tǒng)一企業(yè)所得稅制度，將使內(nèi)資企業(yè)站在公平的競(jìng)爭(zhēng)起跑線(xiàn)上。
　　統(tǒng)一企業(yè)所得稅制度，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。新的稅法，實(shí)行鼓勵(lì)節(jié)能節(jié)水、保護(hù)環(huán)境、創(chuàng)業(yè)投資以及發(fā)展高新技術(shù)等以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策，將有利于進(jìn)一步發(fā)揮稅收的調(diào)控作用，引導(dǎo)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。
　　統(tǒng)一企業(yè)所得稅制度，有利于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。改革開(kāi)放初期，我國(guó)實(shí)行的是梯級(jí)發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)所得稅政策上也體現(xiàn)了這一戰(zhàn)略要求，結(jié)果導(dǎo)致東西部地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距越來(lái)越大。統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅，將優(yōu)惠重點(diǎn)由以區(qū)域優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)向以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，同時(shí)對(duì)西部地區(qū)需要重點(diǎn)扶持的產(chǎn)業(yè)繼續(xù)實(shí)行優(yōu)惠政策，有利于推動(dòng)西部地區(qū)加快發(fā)展，逐步縮小東、中、西部地區(qū)差距。
　　統(tǒng)一企業(yè)所得稅制度，有利于提高外資利用質(zhì)量和水平。我國(guó)現(xiàn)在正處在城市化和工業(yè)化的加速時(shí)期，資金短缺已不是經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的主要矛盾。所以，現(xiàn)在不僅要注重引進(jìn)外資的數(shù)量，更要注重引進(jìn)外資的質(zhì)量，通過(guò)引進(jìn)外資促進(jìn)工業(yè)化進(jìn)程，提升產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。統(tǒng)一企業(yè)所得稅制度，調(diào)整優(yōu)惠政策目標(biāo)，有利于提高引進(jìn)外資的質(zhì)量，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)又好又快地可持續(xù)發(fā)展。
　　統(tǒng)一企業(yè)所得稅制度，有利于減輕內(nèi)外經(jīng)濟(jì)失衡的壓力。我國(guó)保持了連續(xù)10多年資本項(xiàng)目和經(jīng)常項(xiàng)目的"雙順差"，國(guó)際收支大量盈余，2006年貿(mào)易順差1774.7億美元，當(dāng)年末外匯儲(chǔ)備達(dá)10663億美元，大大增加了人民幣升值的壓力和國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)的失衡。統(tǒng)一企業(yè)所得稅制度，有利于減少資本流入和外匯供給，釋放匯率升值的壓力，緩解我國(guó)經(jīng)濟(jì)高度依賴(lài)國(guó)際市場(chǎng)的狀況，降低經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。
　　統(tǒng)一企業(yè)所得稅制度，有利于提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。統(tǒng)一企業(yè)所得稅制度，提高了企業(yè)的創(chuàng)新激勵(lì)，降低了內(nèi)資企業(yè)稅負(fù)，增加了企業(yè)的稅后盈余，將加快企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)創(chuàng)新和人力資本提升的進(jìn)程，促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的提高。
　　統(tǒng)一企業(yè)所得稅制度，有利于提高稅收效率。一方面，將使原來(lái)復(fù)雜的企業(yè)所得稅制大大簡(jiǎn)化，有利于降低稅收管理成本和遵從稅法的成本，提高征管效率；另一方面，有利于從根本上杜絕內(nèi)資企業(yè)通過(guò)"假合資"、"返程投資"等方式騙取稅收優(yōu)惠的現(xiàn)象發(fā)生，堵塞了稅收流失和國(guó)有資產(chǎn)流失的漏洞，提高了國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)的質(zhì)量，更重要的是，有利于正確發(fā)揮稅收政策的導(dǎo)向作用，提高資源配置的效率。
　　統(tǒng)一企業(yè)所得稅制度，有利于推動(dòng)我國(guó)新一輪稅制改革的進(jìn)程。黨的十六屆三中全會(huì)確定了我國(guó)新一輪稅制改革的基本任務(wù)，增值稅轉(zhuǎn)型、內(nèi)外兩套企業(yè)所得稅制合并和統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制都是其中的重要組成部分。內(nèi)外兩套企業(yè)所得稅制合并工作順利完成，對(duì)稅制改革的下一步工作具有強(qiáng)大的示范效應(yīng)和推動(dòng)作用。
　　統(tǒng)一企業(yè)所得稅制度，是適應(yīng)中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新階段的一項(xiàng)制度創(chuàng)新。按照制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本原理，要最大限度地發(fā)揮制度的功能，離不開(kāi)健全、有效的實(shí)施機(jī)制。因此，制定好新稅法的實(shí)施機(jī)制，對(duì)于貫徹落實(shí)好新稅法的主要精神至關(guān)重要。我們相信，新的制度加上有效的實(shí)施機(jī)制，企業(yè)所得稅一定能夠在促進(jìn)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)、國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)和籌集國(guó)家財(cái)政收入方面發(fā)揮重要的作用。